Bài viết tổng hợp những quy định quan trọng mà kế toán cần lưu ý khi khi lập hóa đơn bán hàng. Hy vọng rằng bài viết sau sẽ giải đáp được những thắc mắc từ quý độc giả.
1. Khái niệm hóa đơn bán hàng
Hóa đơn bán hàng, hay còn gọi là hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn trực tiếp. Đây là loại hóa đơn phục vụ cho mục đích bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa, được sử dụng trong các đơn vị kinh doanh khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Hóa đơn bán hàng trong trường hợp này sẽ bao gồm cả hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
Theo đúng quy định pháp luật hiện hành, đối tượng được sử dụng hóa đơn bán hàng bao gồm:
– Các tổ chức, cá nhân tính thuế GTGT theo phương pháp bán hàng hóa, dịch vụ nội địa, xuất vào khu phi thuế quan hoặc các trường hợp được coi là xuất khẩu.
– Các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan có bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nội địa, kể các các trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân với nhau trong khu phi thuế quan. Với trường hợp này, hóa đơn bán hàng cần ghi rõ: “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.
Như vậy, hóa đơn bán hàng được hiểu đơn giản là loại hóa đơn dùng cho các đơn vị kinh doanh kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
>> Tham khảo: Đặc điểm của hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh.
2. Nguyên tắc lập hóa đơn bán hàng và các nội dung trên hóa đơn
Để đảm bảo hóa đơn được lập theo đúng quy định, doanh nghiệp nên tuân thủ một số nguyên tắc như:
– Đảm bảo nội dung trên hóa đơn
- Hóa đơn được lập phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Người bán không được phép tẩy, xóa hoặc sửa chữa hóa đơn.
- Hóa đơn phải dùng cùng máu mực, loại mực không phai và không sử dụng màu mực đỏ.
- Chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống nếu có.
Đối với loại hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in có phần gạch trống được lập bằng máy tính thì không cần gạch chéo.
– Hóa đơn được lập một lần gồm nhiều liên
Trong quá trình lập hóa đơn, người bán cần lập hóa đơn thành nhiều liên. Nội dung trên các liên hóa đơn phải có cùng một số và thống nhất.
Đối với hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện, tiền nước… khi lập hóa đơn, liên hóa đơn được thay thế bằng bảng kê chi tiết số hóa đơn thực tế đã lập.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
– Người bán phải lập hóa đơn bán hàng
Người bán phải lập hóa đơn bao gồm cả các trường hợp sau:
- Sản phẩm, dịch vụ được sử dụng làm quà tặng, khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu.
- Hàng hóa để cho, tặng, biếu.
- Hàng hóa dùng để trả lương, thưởng cho nhân viên.
Đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ để làm nguyên liệu cho các bước sản xuất khác thì không cần lập hóa đơn.
– Về nội dung hóa đơn bán hàng, kế toán cần lưu ý:
+ Mục “Ngày tháng năm”:
- Hoạt động bán hàng hóa: Là ngày chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng hàng hóa.
- Cung ứng dịch vụ: Ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.
- Xây dựng, lắp đặt: Ngày nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình.
+ “Họ tên người mua hàng”: Ghi đầy đủ họ tên người mua hàng, trường hợp người mua không lấy hóa đơn thì ghi rõ “Người mua không lấy hóa đơn” hoặc “Người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.
+ “Mã số thuế”: Điền mã số thuế của bên mua.
+ “Địa chỉ”: Ghi đầy đủ địa chỉ theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế
+ “Hình thức thanh toán”: CK – chuyển khoản, TM – thanh toán bằng tiền mặt, TM/CK – chưa xác định hình thức thanh toán.
>> Tham khảo: Bổ sung 6 trường hợp ngừng sử dụng HĐĐT theo Nghị định 70.
+ “Số tài khoản”: Có thể ghi số tài khoản của đơn vị mua hàng hoặc để trống.
+ “STT”: Điền số thứ tự hàng hóa, dịch vụ.
+ “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Ghi đầy đủ, chi tiết, chính xác tên hàng hóa bán ra
+ “Đơn vị tính”: ghi rõ đơn vị tính của hàng hóa bán ra, giống như khi mua vào. Lưu ý nếu có sự thay đổi đơn vị tính của hàng hóa thì phải có bảng quy đổi và xác nhận của nhà cung cấp.
+ “Số lượng”: ghi số lượng hàng hóa, dịch vụ.
+ “Đơn giá” : Giá bán của 1 đơn vị sản phẩm bán ra (chưa bao gồm thuế GTGT)
+ “Thành tiền”: Tổng số tiền = đơn giá x số lượng
Sau khi viết xong tất cả nội dung các mặt hàng bán ra, gạch chéo phần còn trống (nếu có) bắt đầu từ trái qua phải:
+ “Cộng tiền hàng” : Là tổng của các chỉ tiêu “Thành tiền”.
+ “Thuế suất thuế GTGT”:
- Mức thuế suất của hàng hóa, dịch vụ là 0%, 5%, 10%.
- Nếu hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, miễn thuế thì gạch chéo “ / “.
- Các mặt hàng có thuế suất như nhau thì mới được viết chung 1 hóa đơn.
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
3. Quy định về kê khai thuế với hóa đơn bán hàng
Trong Công văn 3430/TCT-KK, Tổng cục Thuế đã giải đáp vướng mắc của Cục Thuế TP. Đà Nẵng về kê khai đối với hóa đơn bán hàng thông thường.
Trong đó có nội dung như sau: Hóa đơn bán hàng thông thường (hóa đơn bán hàng trực tiếp) không nên kê khai vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào đối với những người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Ngoài ra, trong Công văn 736/CT-TTHT, Cục thuế tỉnh Lào cai cũng đã hướng dẫn về việc kê khai hóa đơn thông thường.
Nội dung cụ thể như sau: Với các hóa đơn bán hàng thông thường (hóa đơn bán hàng trực tiếp, ko phải hóa đơn GTGT), các doanh nghiệp không tiến hành kê khai vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ mua vào.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
Trường hợp các hóa đơn bán hàng thông thường đáp ứng được các điều kiện theo quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp sẽ được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, khi tính thuế TNDN.
Ngoài ra, tại Khoản 1, Điều 10, Thông tư 26/2015/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”
Căn cứ vào quy định bên trên, các đơn vị kinh doanh chỉ được khấu trừ thuế GTGT khi và chỉ khi có hóa đơn GTGT.
Tức là hóa đơn bán hàng (không phải hóa đơn GTGT) sẽ không được khấu trừ thuế, áp dụng với cả hóa đơn bán hàng trực tiếp đầu vào và đầu ra.
Kết luận
Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi