Thông tư 152/2025/TT-BTC được Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2025, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026. Văn bản này thay thế hoàn toàn Thông tư 88/2021/TT-BTC (hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trước đây), đồng thời là một trong những văn bản quan trọng hỗ trợ chuyển đổi từ cơ chế thuế khoán sang kê khai theo doanh thu thực tế theo Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội. Thông tư gồm 3 chương, 8 điều, kèm theo các mẫu sổ kế toán cụ thể, nhằm hướng dẫn việc ghi sổ kế toán đơn giản, minh bạch, dễ thực hiện cho hộ kinh doanh (HKD) và cá nhân kinh doanh. Đây là bước đi cần thiết để đồng bộ với việc bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT), đặc biệt hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền (MTT) đối với HKD doanh thu ≥ 1 tỷ đồng/năm từ 2026.
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
Theo Điều 1:
- Thông tư hướng dẫn việc ghi sổ kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Đối tượng áp dụng: Toàn bộ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (không phân biệt quy mô, doanh thu, ngành nghề).
- Không phân biệt HKD có chịu thuế GTGT hay không, nộp thuế TNCN hay miễn thuế → tất cả đều phải ghi sổ kế toán theo quy định mới.
Đây là thay đổi lớn so với Thông tư 88/2021: Trước đây chỉ áp dụng cho HKD có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên hoặc một số trường hợp cụ thể. Từ 2026, tất cả HKD đều phải ghi sổ kế toán, dù doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm (miễn thuế GTGT và TNCN).
>> Tham khảo: Quy định mới nhất về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
2. Nguyên tắc tổ chức kế toán
Điều 2 quy định:
- Người đại diện HKD, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm trực tiếp ghi sổ kế toán.
- Có thể giao cho thành viên gia đình (cha mẹ, vợ/chồng, con cái, anh chị em ruột) hoặc thuê dịch vụ kế toán bên ngoài.
- Một số vị trí như quản lý, thủ kho, thủ quỹ có thể kiêm nhiệm công tác kế toán.
- Tài liệu kế toán (hóa đơn, chứng từ, sổ sách) được lưu trữ tối thiểu 05 năm; đối với hóa đơn thì theo quy định pháp luật về thuế (thường 10 năm).
- Lưu trữ bằng bản giấy hoặc phương tiện điện tử (đảm bảo toàn vẹn, dễ tra cứu).
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
3. Bộ sổ kế toán theo từng trường hợp
Thông tư tinh gọn chế độ kế toán, chỉ còn 4 loại sổ chính (giảm đáng kể so với trước), tùy theo tình trạng thuế:
- Trường hợp không chịu thuế GTGT và không nộp thuế TNCN (doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm):
- Sổ S1a-HKD: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
- Sổ S2a-HKD: Sổ chi tiết mua vào (nếu cần theo dõi chi phí).
- Trường hợp chịu thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN (doanh thu > 500 triệu đồng/năm):
- Sổ S1b-HKD: Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (chi tiết theo ngành nghề).
- Sổ S2b-HKD: Sổ chi tiết mua vào.
- Sổ S3-HKD: Sổ theo dõi thuế GTGT (nếu áp dụng phương pháp khấu trừ).
- Sổ S4-HKD: Sổ theo dõi thuế TNCN (nếu tính theo lợi nhuận).
- Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử và hệ thống thuế hỗ trợ xác định số thuế:
- HKD sử dụng các mẫu sổ trên để theo dõi, đối chiếu với thông báo số thuế từ cơ quan thuế (hệ thống tự động gợi ý tờ khai).
- Đối chiếu thường xuyên giữa sổ kế toán và dữ liệu đã truyền cho cơ quan thuế (từ hóa đơn điện tử MTT hoặc hóa đơn có mã).
>> Tham khảo: Từ 1/7 tới, 5 trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế.
4. Yêu cầu về chứng từ kế toán và lưu trữ
- Chứng từ kế toán bao gồm hóa đơn, chứng từ mua vào/bán ra, phiếu thu, phiếu chi, bảng lương…
- Nếu sử dụng hóa đơn điện tử: Hóa đơn điện tử (có mã hoặc MTT) là chứng từ kế toán chính, phải lưu trữ file XML gốc ít nhất 10 năm.
- Lưu trữ điện tử: Đảm bảo toàn vẹn dữ liệu, dễ truy xuất, có thể dùng phần mềm kế toán hỗ trợ.
- Thời hạn lưu trữ: Tối thiểu 05 năm cho sổ sách, 10 năm cho hóa đơn/chứng từ thuế.
5. Tác động và lợi ích của Thông tư 152/2025/TT-BTC
- Tinh gọn: Chỉ còn 4 sổ kế toán cơ bản, giảm gánh nặng ghi chép so với Thông tư 88 (trước đây có nhiều sổ phức tạp hơn).
- Minh bạch: Bắt buộc ghi sổ giúp HKD theo dõi doanh thu, chi phí chính xác, dễ đối chiếu với dữ liệu hóa đơn điện tử và thông báo thuế từ cơ quan thuế.
- Hỗ trợ chuyển đổi: Khi HKD sử dụng hóa đơn điện tử MTT (doanh thu ≥ 1 tỷ), sổ kế toán giúp đối chiếu theo thời gian thực, giảm sai sót kê khai.
- Giảm rủi ro: Không ghi sổ đúng → cơ quan thuế có thể ấn định thuế, truy thu và xử phạt (theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP).
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
6. Lưu ý thực hiện năm 2026
- Toàn bộ HKD phải ghi sổ từ 01/01/2026, dù doanh thu nhỏ.
- Nếu dùng hóa đơn điện tử và hệ thống thuế hỗ trợ: Sử dụng sổ để đối chiếu số thuế tự động gợi ý.
- Phần mềm hỗ trợ: Thái Sơn Einvoice… đã cập nhật theo Thông tư 152, hỗ trợ tự động hóa ghi sổ.
- Phạt vi phạm: Không ghi sổ hoặc ghi sai → phạt hành chính, ấn định thuế (Nghị định 310/2025).
- Hỗ trợ: Tổng cục Thuế và Chi cục Thuế tổ chức tập huấn miễn phí, hướng dẫn HKD ghi sổ và sử dụng hóa đơn điện tử.
Thông tư 152/2025/TT-BTC là văn bản then chốt giúp HKD chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai thực tế một cách đơn giản, minh bạch.
Việc ghi sổ kế toán không chỉ là nghĩa vụ mà còn là công cụ quản lý hiệu quả doanh thu, chi phí. HKD nên cập nhật phần mềm kế toán, theo dõi hướng dẫn từ cơ quan thuế để tuân thủ suôn sẻ.
>> Tham khảo: Xuất lùi ngày hóa đơn điện tử có được không?
Kết luận
Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi