Miễn thuế TNDN đối với đối tượng nào?

Bài viết được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được quy định thế nào 2025. Hy vọng rằng bài viết sau sẽ giải đáp những thắc mắc từ quý độc giả.

1. Đối tượng được miễn thuế TNDN

Để được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Đăng ký và cấp phép: Doanh nghiệp phải được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư (nếu có) từ cơ quan có thẩm quyền.

• Hạch toán riêng: Đối với các doanh nghiệp có nhiều loại hình kinh doanh, thu nhập được miễn thuế phải được hạch toán riêng biệt so với thu nhập chịu thuế.

• Thời gian áp dụng: Ưu đãi miễn thuế chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp mới thành lập hoặc các dự án đầu tư mới, không áp dụng cho các trường hợp mở rộng hoặc thay đổi ngành nghề.

• Tuân thủ pháp luật: Doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định về thuế, báo cáo tài chính, và các nghĩa vụ pháp lý khác.

>> Tham khảo: Một số lưu ý quan trọng khi lập hóa đơn bán hàng.

Theo quy định hiện hành, các đối tượng được miễn thuế TNDN trong năm 2025 bao gồm:

1.1. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực ưu tiên

Nhà nước Việt Nam ưu tiên khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, và các ngành nghề mang lại giá trị kinh tế – xã hội cao. Cụ thể:

• Doanh nghiệp công nghệ cao: Các doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao sẽ được miễn thuế TNDN trong 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Sau đó, doanh nghiệp được giảm 50% thuế TNDN trong 9 năm tiếp theo.

• Doanh nghiệp đầu tư vào nghiên cứu và phát triển (R&D): Các dự án đầu tư vào nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, bao gồm sản xuất thử nghiệm, được miễn thuế TNDN trong thời gian tối đa 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

• Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển: Các doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên (theo Nghị định 111/2015/NĐ-CP) được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

1.2. Doanh nghiệp hoạt động ở địa bàn ưu đãi

Để thúc đẩy phát triển kinh tế tại các khu vực khó khăn, các doanh nghiệp hoạt động tại những địa bàn này được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN:

• Khu kinh tế, khu công nghiệp, khu chế xuất: Doanh nghiệp mới thành lập trong các khu vực này được miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo.

• Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn: Các doanh nghiệp hoạt động tại các địa bàn được liệt kê trong Phụ lục II, Nghị định 118/2015/NĐ-CP (ví dụ: các huyện nghèo, vùng sâu, vùng xa) được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.

• Khu công nghệ cao và khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao: Các doanh nghiệp trong các khu vực này được hưởng ưu đãi tương tự doanh nghiệp công nghệ cao, với thời gian miễn thuế lên đến 4 năm.

1.3. Doanh nghiệp trong lĩnh vực xã hội hóa

Các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa như giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, và bảo vệ môi trường được hưởng chính sách miễn thuế TNDN:

• Giáo dục và đào tạo: Các cơ sở giáo dục mầm non, phổ thông, dạy nghề, và đại học ngoài công lập được miễn thuế TNDN đối với toàn bộ thu nhập từ hoạt động giáo dục, đào tạo.

• Y tế và chăm sóc sức khỏe: Các bệnh viện, phòng khám tư nhân, và các cơ sở chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động y tế.

• Bảo vệ môi trường: Doanh nghiệp thực hiện các dự án xử lý chất thải, năng lượng tái tạo, hoặc công nghệ sạch được miễn thuế TNDN trong 4 năm đầu và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.

>> Tham khảo: Điều chỉnh cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với Nhà cung cấp ở nước ngoài.

1.4. Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ

Để hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME), đặc biệt là doanh nghiệp siêu nhỏ, Chính phủ tiếp tục áp dụng chính sách miễn thuế TNDN trong một số trường hợp:

• Doanh nghiệp siêu nhỏ: Các doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm và số lao động dưới 10 người được miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu hoạt động, nếu đáp ứng các điều kiện về đăng ký kinh doanh và ngành nghề.

• Hợp tác xã: Các hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản không thuộc địa bàn ưu đãi được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động này.

1.5. Các trường hợp đặc biệt khác

• Doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao: Các doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, ví dụ như sản xuất nông sản sạch, được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo.

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vì mục đích phi lợi nhuận: Các tổ chức phi lợi nhuận chuyển nhượng bất động sản để phục vụ hoạt động phi lợi nhuận được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động này.

• Thu nhập từ hoạt động văn hóa truyền thống: Các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh sản phẩm văn hóa truyền thống (như làng nghề, thủ công mỹ nghệ) được miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ các hoạt động này.

>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.

2. Các bước lập tờ khai quyết toán thuế TNDN

Để có thể quyết toán thuế TNDN nhanh chóng, chính xác thì việc đầu tiên bạn cần phải làm là lập tờ khai trên phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK). Quy trình lập tờ khai cụ thể như sau:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK

Sau khi đã mở phần mềm HTKK, bạn chỉ cần nhập MST của doanh doanh nghiệp rồi nhấn ô “Đồng ý” là đã có thể dễ dàng đăng nhập vào hệ thống HTKK.

Bước 2: Chọn chức năng “Kê khai”

Trên giao diện chính của phần mềm HTKK, bạn chọn chức năng “Kê khai”, chọn tiếp “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp”, chọn tiếp “Quyết toán TNDN năm (03/TNDN” để cửa sổ “Chọn kỳ tính thuế” hiển thị.

Tại đây, bạn phải chọn:

– “Năm” quyết toán, “Từ ngày” đầu tiên của năm quyết toán “Đến ngày” cuối cùng của năm quyết toán”.

– Nhấn tích chọn “Tờ khai lần đầu” hoặc “Tờ khai bổ sung” sao cho phù hợp với mục đích kê khai của mình.

– Chọn “Danh mục ngành nghề” phù hợp với doanh nghiệp mình.

– Chọn “Phụ lục kê khai” phù hợp. Thông thường, các doanh nghiệp khi kê khai sẽ chọn 2 phụ lục cơ bản dành cho các ngành sản xuất và kinh doanh thông thường:

• Phụ lục 03-1A/TNDN: Bắt buộc chọn; nhằm kê khai kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.

• Phụ lục 03-2A/TNDN: Chỉ chọn khi năm kê khai DN có phát sinh lãi hay số lỗ của năm trước; nhằm kê khai chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.

Cuối cùng, sau khi đã chọn xong hết các tiêu thức được yêu cầu, bạn nhấn ô “Đồng ý” để tiếp tục.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

Bước 3: Kê khai phụ lục 03-1A/TNDN

Muốn kê khai phụ lục 03-1A/TNDN chính xác, hợp pháp, bạn phải sử dụng số liệu của bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN để hoàn thành tất cả 19 chỉ tiêu được yêu cầu. Cụ thể:

– [1] Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế của DN, theo chuẩn mực kế toán và doanh thu.

– [2] Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Tổng doanh thu từ xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ tính thuế của DN.

– [3] Các khoản giảm trừ doanh thu: Tổng doanh thu giảm trừ từ Chiết khấu thương mại [4], Giảm giá hàng bán [5], Giá trị hàng bán bị trả lại [6] và Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp [7].

– [8] Doanh thu hoạt động tài chính: Tổng các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính của DN như tiền lãi vay, lãi gửi, bản quyền, cho thuê tài sản,… và các hoạt động tài chính khác của DN trong kỳ tính thuế.

– [9] Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Tổng chi phí từ Giá vốn hàng bán [10], Chi phí hàng bán [11], Chi phí quản lý doanh nghiệp [12].

– [13] Chi phí tài chính: Là những khoản chi phí hoạt động tài chính của DN trong kỳ tính thuế, chi phí cho vay, phí vay vốn, phí góp vốn liên doanh,  phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất kinh doanh [14]… và các khoản đầu tư khác.

– [15] Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Là tổng các Thu nhập khác [16] và các Chi phí khác [17] của DN trong kỳ tính thuế.

– [18] Lợi nhuận khác: Là hiệu số của [16] – [17].

– [19] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp: Là tổng số của [15] + [18].

Bước 4: Lập tờ khai quyết toán 03/TNDN

Sau khi đã lập xong tờ phụ lục, bạn cần phải tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN03/TNDN.

Trước khi làm tờ khai quyết toán 03/TNDN, bạn cần lưu ý những điều sau:

– Chỉ tiêu [A1]: Là tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN. Để hoàn thành chỉ tiêu này, bạn sử dụng số liệu lấy từ phụ lục 03-1A/TNDN.

– Chỉ tiêu [B]: Là các chỉ tiêu điều chỉnh. Sở dĩ có điều này là bởi sự chênh lệch giữa Luật Kế toán và Luật Thuế. Theo đó:

• Các khi điền chỉ tiêu B2/B3/B5/B6/B7/B8/B9/B10/B11 bạn chỉ cần đặt con trỏ chuột vào ô đó rồi nhấn F1 là kết quả sẽ tự động hiển thị.
• Riêng B4 phản ánh tổng các khoản chi phí không được trừ của DN khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ quyết toán. Muốn hoàn thành chính xác chỉ tiêu này thì DN nên lập bảng tính theo dõi riêng chi phí không được khấu trừ này, đây cũng là căn cứ để giải trình dễ dàng, chính xác khi cần.

– Chỉ tiêu [C]: Là tổng số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai. Chỉ tiêu này được hoàn thành dựa trên thực tế số liệu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

– Chỉ tiêu [D]: Là tổng số thuế TNDN phải nộp.

– Chỉ tiêu [E]: Là tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm.

– Chỉ tiêu [G]: Là tổng số thuế TNDN còn phải nộp (nếu số tiền tạm nộp không đủ).

– Chỉ tiêu [H]: Là 20% số thuế TNDN phải nộp (H=Dx20%).

– Chỉ tiêu [I]: Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp.

Sau khi đã điền hoàn tất các chỉ tiêu thì bạn đã lập xong các tờ khai cần thiết cho làm quyết toán thuế.

>> Tham khảo: Trường hợp không phải nộp thuế TNDN chuyển nhượng cổ phần.

Kết luận

Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/