Trong những năm gần đây, Nhà nước Việt Nam đã ban hành nhiều chính sách hỗ trợ mạnh mẽ nhằm phát triển kinh tế tư nhân, trong đó nổi bật là các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNNVV). Đặc biệt, từ năm 2025–2026, với Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân và các nghị định hướng dẫn như Nghị định 20/2026/NĐ-CP, Nghị định 141/2026/NĐ-CP cùng Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15, chính sách miễn thuế đã trở nên toàn diện và hấp dẫn hơn bao giờ hết. Bài viết này phân tích chi tiết các chính sách miễn thuế chính dành cho DNNVV, điều kiện áp dụng và ý nghĩa thực tiễn.
1. Miễn thuế TNDN 3 năm đối với DNNVV đăng ký kinh doanh lần đầu
Đây là chính sách nổi bật nhất được quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15. Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn 100% thuế TNDN trong 03 năm liên tục, tính từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Thời gian miễn thuế được tính liên tục theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận trước ngày 17/5/2025 (ngày Nghị quyết 198 có hiệu lực) nhưng vẫn còn trong khoảng 3 năm đầu thành lập thì được hưởng ưu đãi cho phần thời gian còn lại, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.
Điều kiện bắt buộc:
- Doanh nghiệp phải thuộc nhóm siêu nhỏ, nhỏ hoặc vừa theo quy định của Luật Hỗ trợ DNNVV (dựa trên số lao động tham gia BHXH bình quân năm và tổng doanh thu hoặc nguồn vốn).
- Phải là đăng ký kinh doanh lần đầu (doanh nghiệp hoàn toàn mới).
Các trường hợp không được hưởng:
- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có tỷ lệ vốn góp cao nhất đã từng giữ vai trò tương ứng tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng.
- Một số khoản thu nhập đặc thù theo khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN 2025.
Chính sách này nhằm khuyến khích khởi nghiệp thực chất, giúp doanh nghiệp mới tích lũy vốn trong giai đoạn khó khăn ban đầu, giảm áp lực tài chính và tạo động lực mở rộng quy mô.
2. Miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống
Từ ngày 01/01/2026, theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP (bổ sung khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP), doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống được miễn toàn bộ thuế TNDN.
Tổng doanh thu được xác định bao gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm giảm trừ doanh thu), doanh thu tài chính và thu nhập khác trên phụ lục kết quả kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Đối với doanh nghiệp mới thành lập hoặc hoạt động chưa đủ 12 tháng, doanh thu được quy đổi theo tỷ lệ 12 tháng.
Nếu doanh nghiệp mới thành lập dự kiến doanh thu không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN. Trường hợp cuối năm thực tế vượt ngưỡng, doanh nghiệp chỉ cần quyết toán mà không bị tính tiền chậm nộp. Quy định này không áp dụng đối với công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết nếu bên liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế.
Đây là bước tiến quan trọng, đồng bộ với ngưỡng miễn thuế cho hộ kinh doanh (cũng nâng lên 1 tỷ đồng/năm), tạo sự công bằng và khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp.
3. Thuế suất ưu đãi theo quy mô doanh thu
Bên cạnh miễn thuế hoàn toàn, Luật Thuế TNDN 2025 còn quy định thuế suất ưu đãi dựa trên tổng doanh thu năm:
- Doanh thu không quá 3 tỷ đồng: thuế suất 15%.
- Doanh thu từ trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng: thuế suất 17%.
- Doanh thu trên 50 tỷ đồng: thuế suất phổ thông 20%.
Mức này áp dụng cho DNNVV đáp ứng điều kiện, giúp giảm gánh nặng thuế so với mức 20% trước đây. Doanh nghiệp mới thành lập được tạm nộp theo mức dự kiến doanh thu.
4. Các ưu đãi miễn giảm khác liên quan đến DNNVV và khởi nghiệp
- Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo: Miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp, đổi mới sáng tạo (theo Nghị quyết 198 và Nghị định 20/2026).
- Miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, cổ phần vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo (trừ một số trường hợp đặc thù).
- Ưu đãi theo ngành nghề, địa bàn (miễn 2–4 năm, giảm 50% trong nhiều năm tiếp theo) vẫn được áp dụng nếu DNNVV đáp ứng điều kiện dự án ưu đãi.
Ngoài ra, DNNVV còn được hưởng các chính sách hỗ trợ khác như trích lập Quỹ phát triển khoa học – công nghệ tối đa 20% thu nhập tính thuế, khấu trừ chi phí đào tạo nhân lực…
5. Ý nghĩa và tác động của chính sách
Chính sách miễn thuế cho DNNVV mang lại nhiều lợi ích thiết thực:
- Giảm gánh nặng tài chính: Giúp doanh nghiệp giữ lại lợi nhuận để tái đầu tư, mở rộng sản xuất, tuyển dụng lao động.
- Khuyến khích khởi nghiệp và chính thức hóa: Tạo động lực cho hộ kinh doanh lên doanh nghiệp, tăng tính minh bạch và khả năng tiếp cận vốn.
- Thúc đẩy kinh tế tư nhân: Phù hợp với Nghị quyết 68-NQ/TW và định hướng phát triển kinh tế tư nhân trở thành động lực quan trọng của nền kinh tế.
- Tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng: Hỗ trợ DNNVV cạnh tranh tốt hơn với doanh nghiệp lớn và FDI.
Theo ước tính, chính sách miễn thuế doanh thu dưới 1 tỷ đồng có thể hỗ trợ hàng trăm nghìn doanh nghiệp siêu nhỏ mỗi năm.
6. Lưu ý khi áp dụng
Doanh nghiệp cần:
- Tự xác định đúng quy mô DNNVV và doanh thu.
- Kê khai đầy đủ trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, dù được miễn thuế.
- Lưu trữ hồ sơ chứng minh điều kiện (giấy chứng nhận đăng ký lần đầu, số liệu lao động, doanh thu…).
- Theo dõi thay đổi quy mô để không bị mất ưu đãi ngoài ý muốn.
- Trường hợp đồng thời hưởng nhiều ưu đãi, được lựa chọn mức có lợi nhất.
Kết luận
Chính sách miễn thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ hiện nay, đặc biệt là miễn 3 năm cho doanh nghiệp đăng ký lần đầu và miễn hoàn toàn với doanh thu dưới 1 tỷ đồng, đánh dấu bước chuyển mình quan trọng trong hỗ trợ kinh tế tư nhân. Đây không chỉ là ưu đãi thuế mà còn là thông điệp mạnh mẽ của Nhà nước về nuôi dưỡng và phát triển lực lượng doanh nghiệp nhỏ – nền tảng của nền kinh tế.
Để tận dụng tối đa, DNNVV cần nắm vững điều kiện, thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai và cập nhật liên tục các văn bản hướng dẫn từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Trong thời gian tới, khi chính sách được thực thi rộng rãi, kỳ vọng sẽ tạo ra làn sóng khởi nghiệp mới, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững và bao trùm.
Mọi thắc mắc về hóa đơn điện tử hay muốn muốn được tư vấn thêm về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi