Kinh doanh trên các sàn thương mại điện tử (TMĐT) như Shopee, Lazada, Tiki, và Sendo đã trở thành xu hướng phổ biến tại Việt Nam, mang lại cơ hội lớn cho cá nhân và hộ kinh doanh. Tuy nhiên, cùng với sự phát triển này, các quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng cho hoạt động kinh doanh trên các nền tảng TMĐT đã được siết chặt, đặc biệt từ ngày 01/07/2025. Bài viết này sẽ trình bày chi tiết các quy định mới nhất về thuế TNCN cho kinh doanh trên sàn TMĐT, bao gồm cơ sở pháp lý, cách tính thuế, trách nhiệm của các bên liên quan, và các lưu ý quan trọng.
1. Cơ sở pháp lý
Thuế TNCN cho kinh doanh trên sàn TMĐT được điều chỉnh bởi các văn bản pháp luật sau:
- Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi bởi Luật 26/2012/QH13 và Luật 71/2014/QH13).
- Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/07/2025), quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT.
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ điện tử.
- Thông tư 40/2021/TT-BTC, hướng dẫn về thuế GTGT, TNCN và quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh.
- Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, có hiệu lực từ 01/01/2026, với một số điều khoản liên quan đến ngưỡng thu nhập chịu thuế TNCN.
Từ ngày 01/07/2025, các tổ chức quản lý sàn TMĐT có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế TNCN thay cho cá nhân kinh doanh, đánh dấu bước chuyển đổi lớn trong quản lý thuế đối với lĩnh vực này.
>> Tham khảo: Quy định mới nhất 2025 về số thứ tự và ký hiệu hóa đơn.
2. Đối tượng chịu thuế TNCN
Cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT, bao gồm cả cá nhân tự do và hộ kinh doanh, phải nộp thuế TNCN nếu có thu nhập chịu thuế từ hoạt động bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ. Cụ thể, các đối tượng chịu thuế bao gồm:
- Cá nhân kinh doanh tự do: Bán hàng qua các gian hàng trên Shopee, Lazada, Tiki, v.v.
- Hộ kinh doanh cá thể: Đăng ký kinh doanh và sử dụng sàn TMĐT như một kênh bán hàng.
- Cá nhân có thu nhập từ quảng cáo, tiếp thị liên kết: Nhận hoa hồng từ các chương trình affiliate marketing trên sàn TMĐT.
3. Ngưỡng thu nhập chịu thuế
Theo Điều 17, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, ngưỡng thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh được điều chỉnh như sau:
- Trong năm 2025: Thu nhập từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn thuế TNCN. Từ 01/01/2026, ngưỡng này tăng lên 200 triệu đồng/năm.
- Thu nhập trên ngưỡng miễn thuế: Phải nộp thuế TNCN theo phương pháp kê khai hoặc khấu trừ tại nguồn.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
4. Cách tính thuế TNCN
Thuế TNCN cho kinh doanh trên sàn TMĐT được tính dựa trên hai phương pháp chính, tùy thuộc vào hình thức kinh doanh và cách đăng ký thuế của cá nhân:
4.1. Phương pháp khấu trừ tại nguồn
Từ 01/07/2025, các sàn TMĐT (như Shopee, Lazada) có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN thay cho cá nhân kinh doanh. Thuế suất áp dụng là:
- 10% trên doanh thu mỗi lần thanh toán nếu cá nhân không cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân.
- 1-5% trên doanh thu (tùy ngành nghề) nếu cá nhân áp dụng phương pháp thuế trực tiếp và cung cấp mã số thuế/số định danh cá nhân.
Ví dụ: Một cá nhân bán quần áo trên Shopee, doanh thu tháng là 50 triệu đồng, áp dụng phương pháp trực tiếp với tỷ lệ 1%. Thuế TNCN = 50 triệu × 1% = 500.000 đồng. Sàn TMĐT sẽ khấu trừ số tiền này trước khi thanh toán cho cá nhân.
>> Tham khảo: Tổng hợp quy định cần tuân thủ về kế toán thuế.
4.2. Phương pháp kê khai
Cá nhân hoặc hộ kinh doanh đăng ký thuế theo phương pháp kê khai sẽ tự tính thuế TNCN dựa trên:
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lệ.
- Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%) nếu là cá nhân cư trú.
Ví dụ: Một cá nhân có doanh thu 200 triệu đồng/tháng, chi phí hợp lệ 120 triệu đồng, thu nhập chịu thuế = 80 triệu đồng. Thuế TNCN được tính theo biểu thuế lũy tiến (giả sử không có giảm trừ gia cảnh):
- 10 triệu đầu: 10 triệu × 5% = 0,5 triệu đồng.
- 8 triệu tiếp theo: 8 triệu × 10% = 0,8 triệu đồng.
- 62 triệu còn lại: 62 triệu × 20% = 12,4 triệu đồng.
Tổng thuế TNCN = 0,5 + 0,8 + 12,4 = 13,7 triệu đồng.
4.3. Mức giảm trừ gia cảnh
Cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh (theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14):
- 11 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế.
- 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.
Dự kiến từ năm 2026, mức giảm trừ sẽ tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế và 50% mức này cho người phụ thuộc, theo dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNCN.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
5. Trách nhiệm của các bên
5.1. Cá nhân kinh doanh
- Cung cấp thông tin: Cá nhân phải cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (12 chữ số trên CCCD) cho sàn TMĐT để được áp dụng thuế suất ưu đãi (1-5% thay vì 10%).
- Kê khai thuế: Nếu áp dụng phương pháp kê khai, cá nhân phải nộp tờ khai thuế TNCN (Mẫu 01/CNKD) hàng quý trước ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Lưu trữ chứng từ: Lưu giữ hóa đơn, chứng từ điện tử và các tài liệu liên quan trong 10 năm.
5.2. Sàn TMĐT
-
Khấu trừ thuế: Từ 01/07/2025, các sàn TMĐT phải khấu trừ thuế TNCN tại nguồn và nộp thay cho cá nhân kinh doanh, dựa trên doanh thu thanh toán. RULE
- Báo cáo thuế: Sàn TMĐT phải lập báo cáo thuế TNCN (theo mẫu quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP) và nộp cho cơ quan thuế trước ngày 20 của tháng tiếp theo.
- Cung cấp chứng từ: Sàn TMĐT phát hành chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, bao gồm các thông tin như mã số thuế/định danh cá nhân, doanh thu, thuế suất, và số tiền thuế khấu trừ, gửi cho cá nhân kinh doanh.
5.3. Cơ quan thuế
- Quản lý dữ liệu: Tổng cục Thuế nhận dữ liệu hóa đơn và chứng từ khấu trừ thuế từ các sàn TMĐT thông qua hệ thống điện tử, đảm bảo minh bạch và chính xác.
- Kiểm tra, thanh tra: Cơ quan thuế có quyền kiểm tra việc kê khai và nộp thuế của cả cá nhân kinh doanh và sàn TMĐT, đặc biệt khi phát hiện dấu hiệu gian lận hoặc không tuân thủ.
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
6. Quy định về hóa đơn và chứng từ điện tử
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT phải sử dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, dịch vụ. Các hóa đơn này được truyền trực tiếp đến cơ quan thuế và phải bao gồm:
- Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân của người bán.
- Thông tin về hàng hóa/dịch vụ, giá trị giao dịch, và thuế GTGT (nếu có).
- Chữ ký số của sàn TMĐT hoặc cá nhân kinh doanh (nếu tự phát hành).
Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử cũng phải được lập và lưu trữ trong 10 năm, đảm bảo tuân thủ Luật Kế toán 88/2015/QH13.
7. Các lưu ý quan trọng
- Đăng ký mã số thuế/định danh cá nhân: Từ 01/07/2025, cá nhân kinh doanh phải cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân để tránh bị khấu trừ thuế suất cao (10%). Nếu chưa có mã số thuế, cá nhân có thể đăng ký tại cơ quan thuế hoặc thông qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Hạn nộp thuế: Cá nhân áp dụng phương pháp kê khai phải nộp thuế TNCN đúng hạn để tránh bị phạt chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp).
- Kiểm tra chứng từ: Cá nhân cần kiểm tra chứng từ khấu trừ thuế TNCN do sàn TMĐT cung cấp để đảm bảo số liệu chính xác, đặc biệt khi quyết toán thuế cuối năm.
- Tạm hoãn xuất cảnh: Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, cá nhân nợ thuế TNCN từ 500 triệu đồng trở lên (quá hạn trên 120 ngày) có thể bị tạm hoãn xuất cảnh.
8. Dự kiến sửa đổi trong tương lai
Dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNCN, dự kiến trình Quốc hội vào tháng 10/2025 và thông qua vào tháng 5/2026, sẽ mang lại một số thay đổi quan trọng:
- Tăng ngưỡng miễn thuế: Từ 01/01/2026, ngưỡng miễn thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh tăng từ 100 triệu đồng/năm lên 200 triệu đồng/năm.
- Giảm bậc thuế lũy tiến: Biểu thuế lũy tiến có thể giảm từ 7 bậc xuống 5 bậc, giúp đơn giản hóa việc tính thuế.
- Tự động hóa quyết toán thuế: Từ năm 2026, hệ thống quyết toán thuế TNCN sẽ được tự động hóa, hỗ trợ cá nhân kinh doanh hoàn thuế nhanh chóng và chính xác hơn.
9. Thách thức và giải pháp
9.1. Thách thức
- Nhận thức pháp luật: Nhiều cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT chưa quen với quy định mới, dẫn đến nguy cơ vi phạm.
- Chi phí tuân thủ: Việc lập hóa đơn điện tử và kê khai thuế đòi hỏi đầu tư vào phần mềm kế toán hoặc thuê dịch vụ kế toán, gây khó khăn cho cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ.
- Quản lý doanh thu: Doanh thu từ nhiều sàn TMĐT khác nhau có thể gây nhầm lẫn khi kê khai thuế.
9.2. Giải pháp
- Tăng cường đào tạo: Các sàn TMĐT cần tổ chức hội thảo, hướng dẫn cá nhân kinh doanh về quy định thuế và cách sử dụng hóa đơn điện tử.
- Sử dụng phần mềm hỗ trợ: Cá nhân nên dùng các phần mềm kế toán tích hợp với hệ thống thuế điện tử, như Thái Sơn, MISA, hoặc Fast, để tự động hóa việc lập hóa đơn và kê khai thuế.
- Tư vấn thuế: Liên hệ với các đơn vị tư vấn thuế uy tín hoặc tham gia các nhóm hỗ trợ như Group Zalo VBPL – Thuế, Kế toán của LuatVietnam (1900 6192) để được hướng dẫn chi tiết.
Kết luận
Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi