Ngày 05 tháng 3 năm 2026, Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP (gọi tắt là Nghị định 68), quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Văn bản gồm 5 chương, 19 điều, có hiệu lực thi hành ngay từ ngày ký ban hành. Nghị định này là văn bản quan trọng triển khai Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 và Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, đánh dấu bước chuyển mạnh mẽ từ cơ chế thuế khoán sang quản lý theo dữ liệu thực tế, thúc đẩy minh bạch và chuyển đổi số trong khu vực kinh tế hộ gia đình. Nghị định 68 ra đời trong bối cảnh bãi bỏ hoàn toàn thuế khoán và lệ phí môn bài từ 01/01/2026 (theo Nghị quyết 198/2025/QH15), đồng thời hỗ trợ hộ kinh doanh nhỏ lẻ giảm gánh nặng thuế, khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử và tăng cường quản lý đối với hoạt động trên nền tảng số.
>> Tham khảo: Chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Thông tư 152/2025/TT-BTC.
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
Theo Điều 1, Nghị định quy định chi tiết về:
- Chính sách thuế GTGT, thuế TNCN và các loại thuế khác áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Khai thuế, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế.
- Sử dụng hóa đơn điện tử và chứng từ điện tử.
- Xử lý tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền phạt.
- Trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế của tổ chức, cá nhân liên quan (nền tảng thương mại điện tử, đại lý…).
- Trách nhiệm quản lý của cơ quan thuế và các cơ quan nhà nước khác.
Đối tượng áp dụng (Điều 2) bao gồm: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; cơ quan thuế các cấp; tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghĩa vụ thuế của hộ, cá nhân kinh doanh.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Ngưỡng miễn thuế GTGT và TNCN – Điểm mới nổi bật nhất
Nghị định nâng ngưỡng miễn thuế lên mức cao hơn so với quy định cũ, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh nhỏ:
- Doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống: Không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN (Điều 3 và Điều 4).
- Doanh thu vượt 500 triệu đồng: Phải tính và nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu (không trừ ngưỡng khi tính GTGT). Đối với thuế TNCN, tính trên phần vượt ngưỡng sau khi trừ các khoản chi được trừ (nếu áp dụng phương pháp kê khai).
Đặc biệt với cá nhân cho thuê bất động sản (Điều 4 khoản 4): Được miễn trừ 500 triệu đồng khi xác định doanh thu tính thuế, tháo gỡ nhiều vướng mắc thực tế trước đây.
Doanh thu tính thuế được xác định theo năm dương lịch, dựa trên dữ liệu thực tế từ sổ sách, hóa đơn điện tử, chứng từ thanh toán và dữ liệu từ ngân hàng, nền tảng số.
>> Tham khảo: Đề xuất lập hóa đơn tổng cuối ngày hoặc cuối tháng: Áp dụng trong những trường hợp nào?
3. Phương pháp tính thuế và phân loại hộ kinh doanh
Nghị định phân loại hộ kinh doanh thành 4 nhóm dựa trên mức doanh thu để áp dụng phương pháp tính thuế phù hợp (Điều 8, Điều 9, Điều 10):
- Nhóm doanh thu ≤ 500 triệu đồng: Miễn thuế GTGT và TNCN, kê khai đơn giản (có thể không bắt buộc kê khai định kỳ).
- Nhóm doanh thu trên 500 triệu đồng: Tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu (phương pháp trực tiếp) hoặc theo lợi nhuận thực tế (nếu đủ điều kiện kế toán).
- Nhóm doanh thu cao (từ 1 tỷ đồng trở lên): Khuyến khích hoặc bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử, kê khai theo tháng/quý.
- Hộ mới ra kinh doanh: Kê khai tạm tính theo doanh thu dự kiến, điều chỉnh sau khi có số liệu thực tế.
Thuế GTGT áp dụng tỷ lệ % theo ngành nghề (theo Phụ lục Luật Thuế GTGT), ví dụ: phân phối hàng hóa 1%, dịch vụ ăn uống 5%…
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
4. Quy định về sử dụng hóa đơn điện tử
Đây là nội dung được quan tâm đặc biệt (khoản 5 Điều 8):
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế GTGT từ 1 tỷ đồng/năm trở lên: Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế (theo khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
- Doanh thu trên 500 triệu đồng nhưng dưới 1 tỷ đồng: Không bắt buộc, nhưng được khuyến khích đăng ký sử dụng để quản lý minh bạch.
- Trường hợp có nhiều địa điểm kinh doanh: Sử dụng chung một mã số thuế, nhưng phải ghi rõ địa chỉ từng địa điểm trên hóa đơn.
- Hộ kinh doanh bán hàng qua sàn thương mại điện tử: Nếu sàn đã khấu trừ và nộp thuế thay, người bán có thể không phải lập hóa đơn điện tử riêng (theo quy định phối hợp).
Hộ mới ra kinh doanh hoặc trong năm phát sinh doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử kịp thời.
>> Tham khảo: Thời điểm xuất hóa đơn điện tử.
5. Quản lý thuế trên nền tảng thương mại điện tử và trách nhiệm các bên
Điều 11 quy định rõ trách nhiệm của chủ quản nền tảng số, sàn TMĐT: phải khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN cho hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng. Điều này tăng cường khả năng quản lý thuế số, giảm thất thu từ kinh doanh online.
Chương IV quy định trách nhiệm của hộ kinh doanh (tuân thủ khai báo trung thực), tổ chức khai thay/nộp thay, UBND các cấp và cơ quan thuế (hướng dẫn, kiểm tra, xử lý vi phạm).
Xử lý tiền thuế nộp thừa (Điều 12): Được hoàn trả hoặc bù trừ vào nghĩa vụ thuế khác theo quy định.
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
6. Ý nghĩa và tác động của Nghị định 68/2026/NĐ-CP
Nghị định 68 mang tính nhân văn cao, hỗ trợ mạnh mẽ hộ kinh doanh nhỏ lẻ (chiếm tỷ lệ lớn trong nền kinh tế Việt Nam) bằng cách nâng ngưỡng miễn thuế lên 500 triệu đồng/năm, giảm chi phí tuân thủ. Đồng thời, văn bản thúc đẩy chuyển đổi số qua bắt buộc hóa đơn điện tử với nhóm doanh thu cao, minh bạch hóa dữ liệu và thu hẹp khoảng cách giữa hộ kinh doanh với doanh nghiệp.
Tác động thực tế:
- Hàng triệu hộ nhỏ được miễn thuế, giảm áp lực tài chính.
- Hộ lớn phải chuyển sang hóa đơn điện tử, kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, hỗ trợ kê khai tự động.
- Tăng thu ngân sách bền vững từ kinh doanh trên nền tảng số.
- Giảm tranh chấp, vướng mắc trong quản lý thuế (đặc biệt cho thuê nhà, kinh doanh online).
Hộ kinh doanh cần lưu ý:
- Theo dõi doanh thu hàng tháng để dự báo ngưỡng thuế.
- Đăng ký mã số thuế, hóa đơn điện tử tại cổng hoadondientu.gdt.gov.vn nếu thuộc diện bắt buộc.
- Sử dụng phần mềm hỗ trợ để tính thuế và kê khai điện tử.
- Liên hệ Chi cục Thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể tỷ lệ % ngành nghề và phương pháp kê khai.
Nghị định 68/2026/NĐ-CP là bước đi quan trọng trong cải cách quản lý thuế, cân bằng giữa hỗ trợ phát triển kinh tế tư nhân và nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước. Việc triển khai tốt văn bản này sẽ góp phần thúc đẩy kinh tế số, minh bạch hóa hoạt động kinh doanh và tạo môi trường bình đẳng hơn cho mọi đối tượng nộp thuế.
Kết luận
Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi